Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение ценных бумаг «на пальцах»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.
Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами
- Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.
Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.
- Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
- Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.
Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.
- Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).
Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.
- Использовать «трехгодичную» льготу. Держатель ценных бумаг, пролежавших в инвестиционном «портфеле» не менее трех лет, освобождается от налога на прибыль при их реализации. Бонус могут получить инвесторы облигаций и акций не старше 2014 года, допущенные к торгам столичной, Санкт-Петербургской биржами и проданные с брокерского счета (не ИИС).
- Продавать не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги. Облигации и акции, реализованные вне биржи и находящиеся во владении инвестора более 5 лет, не облагаются НДФЛ.
Методы оптимизации налогообложения
Вариантов множество, остановлюсь на самых простых и эффективных:
- Выше я отмечал, что налог взимается только с прибыли. Если нет желания платить НДФЛ прямо сейчас, можно отсрочить эту дату, собственными силами организовав убыток нужного размера. Представьте, что при продаже акций вы получаете прибыль и с нее нужно уплатить 10 000 руб. как НДФЛ. Если у вас на руках портфель бумаг, продайте те, которые сейчас торгуются ниже цены покупки, а объем подберите так, чтобы перекрыть профит, полученный за счет реализации других акций. После сделки можно сразу купить их обратно и держать дальше. За счет этого получите законную отсрочку уплаты НДФЛ, а за это время деньги можно пустить в оборот и заработать.
- Вариант с купонными выплатами разбирали выше – по ним можно вообще избежать НДФЛ. Налоги на купонный доход по корпоративным облигациям – отличный способ получать прибыль, большую чем банковские проценты с НДФЛ в 0%.
- Если бумаги покупали после 2014 г. и держали их больше 3 лет, получаете налоговый вычет, рассчитывающийся как K x 3 млн. руб. За каждый год удержания скидка при уплате налога составляет 3 млн. руб. Пример – приобрели акций на 20 млн. в 2015 г., а через 3 года продали их по цене выше на 50%. При продаже получили 10 млн. дохода. Но за счет накопившегося вычета налог платить придется лишь с 1 млн. руб., что составит 130 тыс. руб. Сэкономили 90%.
- Если нет желания платить налог с дивидендов, выбирайте бумаги, по которым они полностью реинвестируются.
- Можно оставить на счету недостаточно денег, чтобы брокер не смог заплатить за вас. Получите почти годовую отсрочку и никаких штрафов.
- Отличную льготу предлагают на бумаги компаний, относящихся к высокотехнологичному сектору. Они должна относиться к этой категории на протяжении всего периода владения ими инвестором, держать их нужно не меньше года. Взамен получаете возможность не платить налог, причем сумма прибыли не ограничивается.
Когда налог не взимается
В ряде ситуаций российское государство освобождает от налогообложения прибыль по акциям. Подоходный налог не придется платить:
- если находившиеся в распоряжении инвестора более 1 года акции эмитированы фирмой, относящейся к высокотехнологичной (инновационной) отрасли (льгота актуальна до конца 2022 года).
- инвестор владел российскими или иностранными акциями дольше 5 лет (льгота применяется только для акций корпораций, не более 50% имущества которых приходится на находящуюся в России недвижимость);
- годовая прибыль инвестора по акциям, купленным не ранее 1 января 2014 года и находившимся в его распоряжении свыше 3 лет, составляет менее 3 миллионов рублей (льгота применяется только для иностранных и отечественных акций, имеющих хождение на российских биржевых площадках).
Налог по сделкам с акциями: льготы
Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).
Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.
Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).
Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:
- они эмитированы высокотехнологичными предприятиями;
- физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
- акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже — как минимум, по состоянию на день продажи.
Поскольку подоходный налог с продажи акций рассчитывается именно с разницы между доходами и расходами, связанными с держанием ценных бумаг, законодатель закрепил в п. 10 ст. 214.1 НК РФ перечень возможных учитываемых затрат. Однако список этот не окончательный. Лицо, которое обоснует не указанные в Кодексе причины, сможет также рассчитывать на законное сокращение базы для отчислений.
В число предусмотренных законом затрат входит:
- расходы, связанные с покупкой и продажей акций, траты на ведение счетов;
- издержки, которые возникают в процессе хранения и погашения приобретенных финдокументов;
- траты относительно использования производных инструментов;
- издержки на выполнение условий договора.
Примером конкретных понесенных затрат, учитываемых ФНС, выступают средства, уплаченные компании-эмитенту, выплаченные премиальные, оплата услуг брокера или клиринговой организации, комиссия биржи, плата за пользование целевым кредитом.
Может ли заплатить налог с продажи акций не их владелец, а третье лицо?
Налог с продажи акций может заплатить только их владелец. В некоторые собственники предлагают заплатить подоходный налог покупателю, в некоторых случаях этот пункт имеется в договоре. Но это не законно. Так действуют в основном мошенники, которые играют на неосведомленности покупателей. В таком случае 13% от стоимости акций становятся дополнительным доходом акционера.
Покупатель может уплачивать подоходный налог только в одном случае, если он является налоговым агентом с лицензией на осуществление брокерской деятельности. В таком случае купле – продажа акций будет проходить по брокерскому договору. Такая сделка характерна, только если покупатель является крупным брокером или банком. Большинство частных брокеров и брокерских компаний не являются налоговыми агентами. Да и сама продажа по брокерскому договору для покупателя не является привлекательной, так как предполагает наличие комиссии более чем в 0,5%.
При продаже акций лицу потребуется заполнить форму 3-НДФЛ. Найти и заполнить декларацию можно на официальном сайте Налоговой инспекции. Этап проведения процедуры:
- Зайти на сайт Налоговой, найти раздел заполнения деклараций, выбрать нужный тип документа — НДФЛ.
- Заполнить данные в окне ОКТМО.
- Выбрать отметку напротив надписи «Иное физическое лицо».
- Выбрать валюту, в которой у пользователя задекларированы доходы.
- Поставить отметку «Лично» в разделе подтверждения достоверности.
- Переключиться на вкладку с личными данными декларанта, внести персональную информацию.
- Если у пользователя имеются средства, которые были получены не в России, ему нужно указать об этом в соответствующей графе. Стоит учитывать, что каждую выплату нужно вбивать в поля отдельно.
- Завершающий этап — зайти в раздел «Вычеты», поставить отметку напротив строки «Инвестиции по ЦБ».
Заполненную декларацию можно высылать на проверку в Налоговую Службу.
Финансовый итог по сделкам купли-продажи акций: как определить
Общий подход к вычислению финансового итога от операций с долевыми ценными бумагами выглядит следующим образом: сумма полученных физическим лицом доходов уменьшается на общую величину фактически понесенных затрат, имеющих документальное подтверждение.
Для целей налогообложения сделок с акциями учитываются только те доходы и издержки, которые непосредственно относятся к данной сфере правоотношений. Если же в определенном налоговом периоде у плательщика отсутствуют полученные доходы, но имеются понесенные затраты, то такие расходы могут переноситься именно на тот период, в котором появляются налогооблагаемые доходы.
Для сделок купли-продажи акций, совершенных физическим лицом, финансовый итог следует определять по факту завершения конкретного налогового периода. Важный нюанс – для целей налогообложения необходимо разграничивать итог по сделкам с акциями и результат по операциям с производными инструментами. Налоговый учет данных объектов производится раздельно.
Как рассчитывается налог при продаже ценных бумаг?
Для подсчета положительного финансового результата, который и является основой налогооблагаемой базы по сделкам с акциями, необходимо учесть, что доходом будет являться разница между стоимостью, по которой акцию продали, и ее стоимостью при покупке.
При расчете необходимо придерживаться принципа ФИФО (от англ. FIFO — First In, First Out) — первым продают то, что купили ранее остальных. Расчет производится по всем проведенным за календарный год закрытым сделкам. Если вами были совершены убыточные сделки, то есть с отрицательным финансовым результатом, налогооблагаемая база снижается, так как этот убыток уменьшает ваш общий доход.
Рассмотрим на примере:
В июле Николай купил акцию компании X по цене 60 рублей. В августе он купил акцию этой же компании по цене 70 рублей. В сентябре Николай приобрел акцию компании Y по цене 30 рублей. В ноябре Николай продал все акции компании X по цене 80 рублей, а компании Y — по цене 10 рублей.
Доходы будут подсчитываться следующим образом:
80 + 80 + 10 — 60 — 70 — 30 = 10 рублей.
Несмотря на то, что с продажи акций X было получено 30 рублей прибыли, продажа акций Y уменьшила общий доход за год на 20 рублей. Соответственно, уменьшилась и налогооблагаемая база.
Налогооблагаемая база состоит не только из одних доходов. Чтобы правильно определить сумму, с которой необходимо заплатить налог, от полученных доходов необходимо отнять сумму понесенных расходов.
Наиболее существенной статьей расходов является непосредственно покупка акций. А также не стоит забывать о комиссионных отчислениях.
Уменьшить размер налогооблагаемой базы можно на размер следующих затрат:
- Размер средств, уплаченных при покупке акции.
- Оплата услуг посредников.
- Проценты по займу, в том случае, если акции приобретались за счет заемных средств брокера.
- Сумма налога, уплаченная при дарении, а также расходы лица, передающего имущество (расходы 3-го лица учитываются в затратах только в случае наследования или дарения от близких родственников).
- Иные расходы, связанные с хранением и учетом акции. Например, расходы на ведение брокерского счета.
Расходы должны быть подтверждены документами. Для этого подойдут кассовые чеки и квитанции, брокерский отчет, либо иные надлежащим образом заверенные документы. Например, кассовый ордер.
Важно!
Предельный размер учета расходов за счет процентов по займу составляет С × 1,1, где С — ставка рефинансирования на момент приобретения займа. В остальных случаях предельный размер снижения налогооблагаемой базы за счет вычета расходов ничем не ограничен.
В тех случаях, когда источник дохода – не налоговый агент, заполнять налоговую декларацию придется самостоятельно.
Для декларирования полученных доходов с продажи акций вам понадобится заполнить титульный лист, листы 1 и 2, а также приложения 1 и 8.
Если приложение 1 отражает только доход от продажи акций, то строки декларации заполняются следующим образом:
- 010 — 13 % — для резидента, 30% — для нерезидента;
- 020 — прописываем 04 — доходы от продажи ценных бумаг;
- 030–060 — данные о приобретателе акций (Ф. И. О., ИНН при наличии);
- 070 — сумма дохода;
- 080 — сумма налога (строка для налогового агента).
Строки приложения 8 заполняются в таком порядке:
- 010 — код вида операции.
- 020 — общая сумма дохода;
- 030 — общая сумма расходов на хранение, реализацию и приобретение;
- 040 — сумма, на которую вы можете уменьшить налогооблагаемую базу;
- 050 — учет убытка прошлых лет (1 — если учитываете, 0 — если не учитываете. Если указали 1, потребуется внести соответствующие сведения в строки 051–052);
- 060 — размер вычета по операциям на организованном рынке;
- 070 — размер вычета по операциям через ИИС.
Раздел 2 содержит сведения о размере налогооблагаемой базы:
- 002 — вид дохода. Здесь указываем цифру 3;
- 010, 020 — сумма дохода от продажи;
- 040 — размер налогового вычета;
- 050 — сумма расходов, на которую уменьшается налогооблагаемая база;
- 060 — налогооблагаемая база. Для ее определения от значения строки 030 отнимите значения строк 040 и 050. Если итоговое значение меньше 0, в строке проставляется 0.
- 070, 150 — сумма НДФЛ.
В разделе 1 вы указываете:
- 010 — значение 1, если имеется сумма для уплаты НДФЛ и 3 — если отсутствует.
- 020 — КБК для уплаты НДФЛ: 182 1 01 02030 01 1000 110.
- 030 — код ОКТМО. Узнать его можно по адресу вашего налогового органа на сайте ФНС.
- 040 — значение строки 150 раздела 2.
- 050 — значение 0.
Для заполнения титульного листа вам потребуется указать ваши персональные данные (или ИНН), количество листов подаваемой декларации и приложений к ней, код статуса налогоплательщика (1 — для резидента и 2 — для нерезидента), код вида документа (21 — для паспорта гражданина РФ), код налогового органа, а также номер корректировки (000 — если декларация подается в первый раз). Код категории налогоплательщика на титульном листе — 760.
Заполнить декларацию можно при помощи бесплатного сервиса на официальном сайте ФНС России. Там же содержатся подробные инструкции по правильному заполнению декларации.
Подать налоговую декларацию необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Последним днем уплаты налога будет 15 июля года подачи налоговой декларации.
При несоблюдении указанных сроков в соответствии с налоговым законодательством на лицо налагаются штрафы, а также пени за каждый день просрочки.
Специальные определения и положения о ценных бумагах (ЦБ), в том числе об акциях, закреплены в Гражданском кодексе (ГК РФ). Документ регулирует правовые отношения между участниками рынка. Процедуру начисления и взыскания налогов регламентирует Налоговый кодекс (НК РФ), который определяет ряд понятий и специальных терминов.
Основные из них:
- налоговая декларация — документ, по которому продавцы акций обязаны отчитаться о своих доходах и расходах за год;
- налогооблагаемая база — часть дохода от продажи акций, остающаяся после вычета расходов и льготных вычетов, на которую начисляется ставка налога;
- налоговый агент — лицо, обязанное отчитываться по доходам и перечислять налоги;
- налоговый резидент — статус гражданина России или иностранца, который за последний календарный год прожил в стране не менее 183 дней;
- нерезидент — лицо, находившееся в РФ менее 183 дней за последний календарный год, независимо от гражданства.
Военные и госслужащие, фактически работающие большую часть года за границей, являются налоговыми резидентами России. В 2020 году срок пребывания для резидента может быть уменьшен до 90–182 дней на основании поправок в НК (ст. 207 п.2.2). Гражданин, который пробыл в России меньше 183 дней в 2020 году, может подать заявление о признании его резидентом до 30.04.2021 г.
Если продажа или погашение акций компании, зарегистрированной в РФ, принесла доход, то нужно заплатить НДФЛ. Обязанность по уплате распространяется как на налоговых резидентов, так и на нерезидентов. При убыточных сделках расход на покупку превышает доход от продажи. В этом случае налог не начисляется.
Продажа акций с помощью услуг посредников освобождает инвестора от заполнения декларации 3-НДФЛ и перечисления налогов. В частности, этого не нужно делать при оформлении сделки через брокерский счет, открытый на бирже, зарегистрированной в РФ. Обязанности по расчетам, уведомлениям и перечислениям по сделкам выполняет налоговый агент — брокер или доверительный управляющий. Все российские организации, которые осуществляют выплаты по заключенным с физлицами договорам купли-продажи акций, с 1 января 2020 года признаются налоговыми агентами.
Правила расчета сбора для частных лиц
Ставка налога при продаже акций физическим лицом является стандартной, поэтому для резидентов РФ составляет 13%. Эта же ставка применяется при расчете налога со всех других доходов частного лица. К правилам расчета и уплаты сбора относится:
- граждане могут рассчитывать на получение инвестиционных вычетов, но только при условии, что продаются акции, которые принадлежали гражданину больше трех лет, а также они обращаются в ОРЦБ;
- определяется размер сбора за год работы, для чего учитывается прибыль, полученная от каждой операции по продаже ценных бумаг;
- если налоговым агентом выступает брокер, то расчет осуществляется во время каждого вывода денег, для чего взимаются средства в конце месяца.
Если гражданин предпочитает самостоятельно заниматься работой на рынке ценных бумаг, то ему придется ежегодно заниматься расчетом НДФЛ, а также перечислением положенной суммы средств до июля следующего года.
Отмена налоговых вычетов с дохода от ценных бумаг / Новый закон с 2021 года
При реализации акций к облагаемым вырученным суммам налогами относятся следующие:
- акции, торгуемые на биржах;
- акции, торгуемые вне бирж;
- производный финансовый инструментарий, используемый как на биржах, так и вне их (опционные, форвадные либо фьючерсные соглашения);
- финансовый инструментарий, использование которого устанавливает Закон под названием «О рынке ценных бумаг».
Если вырученные суммы представлены в виде % (к примеру, купонные), они по общему положению включаются в налогооблагаемую базу.
Согласно текущему законодательству, к расходным статьям имеют отношение те траты, которые были подтверждены наличием официальных справок и бумаг. Они связаны:
- с получением и продажей паев (траты по ведению счета иногда относятся к тратам по реализации);
- сохранением акций и их продажей;
- использованием производного финансового инструментария;
- выполнением обязательств, прописанных в сделках.
Ниже представлены несколько примеров подобных трат.
- Деньги, которые были переведены физическим лицом в 2021 году организации, выпустившей акции.
- Денежные суммы — премии согласно контрактам.
- Выплаты единовременного либо периодического характера, осуществляемые по положениям использования производного инструментария.
- Траты, которые несет человек в связи с оплатой услуг брокерских организаций, посреднических компаний, клиринговых агентств.
- Траты, которые требуется возместить определенному участнику рынка ценных бумаг.
- Оплата финансовых сборов биржи.
- Налоговые сборы на оплату акций, полученных по наследству либо по договору дарения.
- %, которые были переведены банковским организациям по целевым займам на приобретение пая.
- Иные траты, имеющие отношение к торговле паями и обладающие подтверждающей документацией.
Список вероятных трат, используемых человеком для минимализации налоговой базы, не является окончательным.
Как было сказано, неотрицательный итог сделки с акциями является критерием возникновения необходимости уплачивать налоговый сбор при реализации ценных бумаг. Рассмотрим, как определяется неотрицательный итог.
Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?
Если рассматривать операции по продаже акций, то налогооблагаемыми будут считаться доходы, полученные от следующих разновидностей сделок:
- купля-продажа акций в рамках биржи;
- купля-продажа акций за пределами биржевой системы;
- транзакции с финансовыми инструментами (ценными бумагами) производного типа, торговый оборот которых совершается как непосредственно на бирже, так и за пределами биржевой инфраструктуры;
- операции с различными финансовыми инструментами, использование которых предусматривается действующим в РФ законодательством о функционировании рынка ценных бумаг.
Обязательства перед бюджетом возникают у физического лица, если налогооблагаемый доход был получен от применения следующих финансовых инструментов производного характера – опционные контракты, фьючерсные договоры, форвардные сделки. Необходимо также уточнить, что процентные доходы (к примеру, от купонных облигаций) подлежат включению в базу налогообложения, если действующее в РФ законодательство не предусматривает иного подхода к их учету.
Общий подход к вычислению финансового итога от операций с долевыми ценными бумагами выглядит следующим образом: сумма полученных физическим лицом доходов уменьшается на общую величину фактически понесенных затрат, имеющих документальное подтверждение.
Для целей налогообложения сделок с акциями учитываются только те доходы и издержки, которые непосредственно относятся к данной сфере правоотношений. Если же в определенном налоговом периоде у плательщика отсутствуют полученные доходы, но имеются понесенные затраты, то такие расходы могут переноситься именно на тот период, в котором появляются налогооблагаемые доходы.
Для сделок купли-продажи акций, совершенных физическим лицом, финансовый итог следует определять по факту завершения конкретного налогового периода. Важный нюанс – для целей налогообложения необходимо разграничивать итог по сделкам с акциями и результат по операциям с производными инструментами. Налоговый учет данных объектов производится раздельно.
Следует знать, что физические лица, определяющие итоги по сделкам с акциями для налогообложения, могут претендовать на существенные льготы. Такие послабления позволяют плательщику налогов минимизировать соответствующие обязательства перед бюджетом.
Действующее в РФ законодательство предусматривает норму, освобождающую гражданина от начисления и уплаты подоходного налога по операциям с некоторыми долевыми бумагами.
Речь идет об акциях, выпущенных российскими компаниями-эмитентами и приобретенных физическим лицом после 1 (первого) января 2011 года. Чтобы успешно воспользоваться данным послаблением, налогоплательщик должен владеть соответствующими финансовыми инструментами на протяжении минимум пяти лет, а также соблюсти ряд дополнительных требований.
Кроме того, налоговые льготы по сделкам с акциями могут применяться гражданином, если соответствующие долевые бумаги были выпущены компанией-эмитентом, активы которой основываются на российских объектах недвижимости в размере, не превышающем 50%. Послабления для таких финансовых инструментов действуют даже в том случае, если данные бумаги приобретены физическим лицом до наступления 2011 года.
Дополнительные основания для обнуления величины подоходного налога по операциям физического лица с долевыми бумагами (акциями):
- совершение сделок за пределами биржевой инфраструктуры;
- реализованная бумага выпущена компанией-эмитентом высокотехнологичного сектора;
- прочие основания.
Прочтите также: Инвестиции в ценные бумаги для начинающих: как не допустить ошибок
Статья 214.1 НК РФ предоставляет перечень манипуляций, доходы от которых уменьшаются на сумму обязательных госпоборов. В список включены соглашения относительно:
- купли-продажи долевых документов в пределах или за пределами организованной рыночной системы;
- перепродажи фининструментов производного типа на бирже или без биржевой поддержки;
- операций с производными финансовыми и другими инструментами в соответствии с нормами № 39-ФЗ от 22.04.1996.
У субъекта возникает обязанность по погашению платежей в пользу государства, если он получил вознаграждение путем привлечения таких фининструментов, как опционный контракт, своп-контракт, фьючерсная или форвардная сделка. Кроме этого по общему правилу под налогообложение попадает процентный доход, например, заработанный при помощи купонных облигаций, если законом не устанавливаются другие принципы учета этих объектов.
Поскольку подоходный налог с продажи акций рассчитывается именно с разницы между доходами и расходами, связанными с держанием ценных бумаг, законодатель закрепил в п. 10 ст. 214.1 НК РФ перечень возможных учитываемых затрат. Однако список этот не окончательный. Лицо, которое обоснует не указанные в Кодексе причины, сможет также рассчитывать на законное сокращение базы для отчислений.
В число предусмотренных законом затрат входит:
- расходы, связанные с покупкой и продажей акций, траты на ведение счетов;
- издержки, которые возникают в процессе хранения и погашения приобретенных финдокументов;
- траты относительно использования производных инструментов;
- издержки на выполнение условий договора.
Примером конкретных понесенных затрат, учитываемых ФНС, выступают средства, уплаченные компании-эмитенту, выплаченные премиальные, оплата услуг брокера или клиринговой организации, комиссия биржи, плата за пользование целевым кредитом.
Все заявленные расходы нуждаются в документальных доказательствах. Если налогоплательщик не представит подтверждающие документы, это сделает невозможным уменьшение общей суммы для проведения взысканий.
Все физические лица, если они получают доход, должны платить НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Этим налогом облагаются все сделки, которые принесли доход на любом из счетов — ИИС или брокерском. НДФЛ придется заплатить с дивидендов, купонных выплат и положительной разницы между куплей-продажей финансовых инструментов. Если по итогам календарного года инвестор не получил прибыли, то тогда налог платить не нужно.
Если инвестор в начале года купил акцию и к концу года она подорожала, он может ее продать и зафиксировать доход. Тогда он заплатит 13% налог от разницы между доходом от продажи и расходами на приобретение. Но если он уверен, что акция еще подорожает и решает не продавать ее, то фактического дохода нет. А это значит, что налог платить не нужно.
Инвестиционный вычет на долгосрочное владение бумагами
Существует инвестиционный налоговый вычет для тех, кто продает бумаги, которые находились в собственности не менее трех лет. Такая льгота называется вычетом в размере положительного финансового результата, разницей между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами. Положительный финансовый результат, полученный при продаже или погашении ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ.
При этом должны быть соблюдены условия:
- бумаги должны обращаться на Московской или Санкт-Петербургской бирже, а паями открытых паевых инвестиционных фондов должны управлять российские компании;
- бумаги должны быть приобретены не ранее 1 января 2014 года и находиться в собственности инвестора не менее трех полных лет;
- размер освобождаемого от НДФЛ дохода определяется по формуле: кол-во лет владения х 3 млн. рублей.
Что еще полезно знать о налогах на прибыль от акций? Как уйти от уплаты налогов
Прибыль подсчитывается с условием, что первыми продаются акции, которые были куплены ранее. Это правило называется FIFO. Например, если было куплено 5 акций по цене 100 долларов, ещё 5 акций по цене 120 долларов, после чего были проданы 5 акций за 150 каждая, то разница без учёта сопутствующих расходов составит 250 долларов.
Если гражданин прожил на территории России меньше, чем 183 дня за отчётный год, то он обязан перечислить в бюджет 30% от полученного в РФ дохода. Такая ставка применяется к прибылям иностранных резидентов.
При подсчёте налоговой базы учитываются расходы и доходы инвестора по всем операциям в рамках торговли на бирже. Отдельно учитывается результат торговли бумагами, которые не допущены к биржевым торгам.
Как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом
Результат по совершенным сделкам определяется за отчетный период – календарный год. При этом доходы за отчуждение акций и выручка от производных инструментов суммируются отдельно. Если по результатам календарного года субъект понес убытки, то утраченные средства принимаются во внимание при подсчете налогооблагаемой базы в текущем или будущем периоде.
Такой подход позволяет оптимизировать налоговые требования для плательщика. Если лицо решило перенести убытки на будущий период, сделать это разрешается в пределах 10 лет.
Принцип перемещения отрицательного результата действует только в условиях организованного рынка. Акционер, который проводил операции за пределами биржевых торгов, не вправе использовать такие привилегии.
Законодатель предусмотрел несколько способов для минимизации бюджетных обязательств продавцов-акционеров. Отчуждатель освобождается от обязанности платить налог на продажу, если соблюдены перечисленные условия:
- Эмитент – российская компания.
- Приобретение объекта совершено после 01.01.2011 года.
- Срок владения имуществом – 5 и более лет.
Гражданин вправе претендовать на аннуляцию налога, если эмитент владеет 50% активов в виде недвижимости, зарегистрированной в России. В этом случае допускается освобождение даже при приобретении объекта реализации до 2011 года. Отмена поборов также применяется при удовлетворении таких требований:
- Предприятие-эмитент работает в секторе высоких технологий.
- Срок владения – более года.
- Долевые бумаги проданы до 29.12.2015 и находятся в обороте на бирже.
Дополнительной причиной, обуславливающей отмену взыскания, выступает торговля вне организованного рынка. Допускается освобождение и по другим основаниям, предусмотренным действующими нормативными актами.
Пример
В ноябре 2018 Комаров Степан Степанович купил 500 акций предприятия «МосБетонБуд». На момент подписания соглашения цена покупки составляла 250 р./шт. Таким образом, общая сумма затрат равна 125000. Одновременно акционер оплатил брокерские услуги – 150 р., комиссию биржи – 25 р. За исполнение контролирующих функций над состоянием счета брокер получал от клиента 40 р./месяц.
Через 10 месяцев акционер решил реализовать принадлежащие ему объекты по 300 р./шт. Выручка составила 150000. Брокер получил за сделку 200 р., комиссия биржи – 30 р. После этих манипуляций Комаров закрыл счет.
Расчет налогооблагаемой базы в этом случае будет выглядеть так:
- прибыль от продажи: 150000–125000 = 25000;
- после уплаты всех услуг и комиссий: 25000–150–25–10×40–200–30 = 24195;
- налоговый сбор: 24195×13% = 3145,35;
- чистая прибыль: 21049,65.
Пример
Зайцева Мария Ивановна приобрела 10 акций компании «РостовИнвестГруп» по цене 100 р./шт., а через месяц еще 50 штук по цене 200 р./шт., еще через месяц – 100 штук за 500 р./ шт. Через полгода Зайцева продает 25 ценных документов за 1000 р./шт.
Расчет базы выглядит так:
- прибыль от продажи: 25×1000–10×100–15×200 = 21000;
- налоговый сбор: 21000×13% = 2730;
- чистая прибыль: 21000–2730 = 18270.
Отчисление поборов за продажу долевых документов для физических лиц происходит по стандартной ставке НДФЛ – 13% для резидентов или 30% для нерезидентов. При этом в подавляющем большинстве обязанности по надлежащему выполнению норм НК в этой сфере ложатся на налогового агента, например, брокера.
При реализации акций к облагаемым вырученным суммам налогами относятся следующие:
- акции, торгуемые на биржах;
- акции, торгуемые вне бирж;
- производный финансовый инструментарий, используемый как на биржах, так и вне их (опционные, форвадные либо фьючерсные соглашения);
- финансовый инструментарий, использование которого устанавливает Закон под названием «О рынке ценных бумаг».
Если вырученные суммы представлены в виде % (к примеру, купонные), они по общему положению включаются в налогооблагаемую базу.