Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерская отчётность — документы, в которых содержится информация об итогах хозяйственной деятельности предприятия за отчётный период. Отражение этих сведений осуществляется в рамках бухгалтерского (финансового) учёта.
Особенности амортизации
Рассмотрим варианты начисления амортизации на основании вида учета:
- Бухучет: линейный, списание соответственно объему товаров, метод сокращаемого остатка.
- Налоговый учет: линейный и нелинейный.
Если при ведении разных форм учета выбираются разные методы начисления, образуется разница.
Рассмотрим другие особенности, касающиеся амортизации:
- Варианты начисления. В рамках бухучета амортизация начисляется относительно каждого предмета. Начисление начинается в дату принятия предмета к учету. При начислении в рамках НУ используется тот метод, который указан в учетной политике.
- Срок полезной эксплуатации. В рамках бухучета СПИ определяется фирмой самостоятельно. При этом учитывается ряд нюансов. К примеру, предполагаемый физический износ. В рамках налогового учета СПИ определяется на базе Классификации ОС.
По всем указанным направлениям возможны расхождения.
Несмотря на тот факт, что налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбрать налоговый режим, не регламентирует порядок создания и ведения регистров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов ведения налогового учета в России:
- Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату совершения.
- Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе).
- Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации).
- Принцип последовательного учетеа означает соблюдение хронологического порядка при учете хозяйственных операций.
- И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно, даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. По учету расходов придерживайтесь такого же принципа – признавайте всегда в том налоговом периоде, в котором понесли. Даже если и оплатили их позже.
Бухгалтерская отчётность
Вести бухгалтерский (финансовый) обязаны все предприятия, вне зависимости от того, какую систему налогообложения они применяют и есть ли у них штат наёмных работников. В соответствии со ст. 23 НК РФ и Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, организации должны сдавать бухгалтерскую отчётность.
Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ, индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский (финансовый) учёт. Однако есть условие — бухучёт можно не вести лишь в том случае, если ИП ведёт учёт доходов, расходов и иных объектов налогообложения. Таким образом, несмотря на то, что ИП не обязаны вести бухучёт, им нужно вести Книгу Учёта доходов и расходов. Сдавать в налоговую её не нужно. Но инспектор может запросить КУДиР при проверке.
Бухгалтерская отчётность организаций может отличаться, но в общем порядке все ООО подают бухгалтерский баланс и следующие отчётные документы:
- о финансовых результатах,
- о движении денежных средств,
- об изменении капитала,
- о целевом использовании полученных средств.
Налоговый учет – практическая ценность
Налоговый учет преследует цель контроля правильности исчисления обязательств перед бюджетом по уплате конкретного налога.
Декларация представляет собой последовательность разделов по расчету налогооблагаемой базы через разновидности хозяйственных операций или объекты учета.
Налоговый учет главный интерес представляет для контролирующих государственных органов в целях пополнения бюджета.
Для экономического субъекта знание принципов формирования налогооблагаемой базы относительно объектов, предусмотренных льгот и, исключений, позволит прогнозировать ожидаемую налоговую нагрузку, развивать направления по рационализации налогового бремени.
Бухгалтер, осознавая, что бухгалтерская и налоговая отчетность напрямую влияют на управленческие решения руководства и способствуют выстраиванию экономической стратегии и тактики, должен профессионально грамотно осуществлять учет финансово-хозяйственной деятельности по принципам бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтер обязан знать нормативную базу, регламентирующую бухгалтерский и налоговый учет, и оперировать ее положениями:
|
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Положения по бухгалтерскому учету |
Налоговый кодекс РФ |
Виды бухгалтерского учёта
Виды бухгалтерского учёта, которые можно выделить:
- Простой. Отсутствует двойная запись. Основан на стандартных фиксациях всех финансовых операций, которые отображаются в одной таблице. Ведение является трудоёмким, поэтому здесь часто встречается большое количество ошибок. В последующем их тяжело исправить, так как данные не систематизированы.
- Мемориально-ордерный. Основывается на данных о проведённых операциях, которые зафиксированы и отображены в первичной документации – мемориальном ордере. Присутствует некая систематизация, а все действия выполняются последовательно.
- Журнально-ордерный. Устраняет недостатки, которые присутствуют в мемориально-ордерном. Вносит в систему, которая сложилась, простоту и порядок. Все записи вносятся в строгом хронологическом порядке с учётом их классификации. Это позволяет вести синтетический и аналитический бухучёт отдельно друг от друга.
- Упрощённый. Был введён для некоторых категорий субъектов хозяйственной деятельности: малый бизнес, некоммерческие организации, другие. Небольшие предприятия могут не пользоваться регистрами бухучёта. Все хозяйственные операции прописываются в одной таблице.
- Автоматизированный. Заполняется специальными бухгалтерскими программами, например, 1С. Весь процесс учёта полностью автоматизирован, облегчён. Бухгалтеру необходимо только вводить данные, указанные в первичной документации. Программа сама заполнит все формы бухгалтерской отчётности.
Группировка различий видов учета
Для начала — в чем, собственно, принципиальная разница между бухгалтерским и налоговым учетом? (здесь, конечно, речь идет о налоге на прибыль).
Главное отличие в том, что в бухгалтерском учете отражаются абсолютно все хозяйственные операции предприятия, даже те, на которые нет пока должным образом оформленных документов, поскольку бухгалтерский учет подразумевает полноту и непрерывность отображения всех операций предприятия.
А в налоговом учете отражаются только те операции, которые участвуют в формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Конечно существует достаточное количество доходов и расходов, идентично отражаемых в бухгалтерском учете и для целей налога на прибыль. Кроме того, некоторые операции не являются доходами-расходами ни в каком учете (получение и погашение кредитов и займов, выдача и получение авансов в счет предстоящих поставок, вклады в уставный капитал и др.).
Определение двух видов учета
Определение НУ содержится в статье 313 НК РФ. Это структура для сбора сведений, нужных для установления налоговой базы. При установлении этой базы используется первичка, объединенная в группы на базе правил НК РФ. Если фирма использует общую систему обложения, учет осуществляется для установления налога на прибыль.
Бухучет представляет собой создание системы сведений об определенных объектах и операциях. Регулируется он ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года. Цель его существования – формирование фин. отчетности, на базе которой можно сделать вывод об итогах работы компании. Бухучет, в отличие от налогового, позволяет судить о результатах функционирования фирмы.
Бухгалтерская отчетность является документом, на базе которого могут приниматься решения.
К примеру, на базе данных бухучета принимается решение о том, стоит ли выдавать какой-либо компании кредит. Отчетность потребуется для участия в конкурсах.
Финансовая отчетность может запрашиваться внешними пользователями: кредиторами, партнерами, кредитными учреждениями, аудиторами. Эти пользователи только на основании данных бухучета могут получить полную картину о финансовом положении фирмы. Отчетность не менее часто используется внутренними пользователи. Это руководители, сотрудники, учредители. Именно на базе данных бухучета принимаются ключевые управленческие решения.
Вопрос: Организация покупает товары, стоимость которых согласно договору выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу евро, установленному Банком России на день платежа. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете покупателя, если курс евро на дату оплаты отличается от курса евро на дату принятия товаров к учету и товары оплачиваются в месяце, следующем за месяцем их принятия к учету? Организация в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Посмотреть ответ
Уже на базе определений двух форм учета можно понять отличия. Налоговый учет нужен преимущественно для государственных структур. Он обеспечивает простоту контроля над уплатой налогов. Он нужен для отслеживания своевременности налоговых платежей и их полноты. На базе бухучета формируется отчетность. Она нужна для сторонних и внутренних пользователей. На ее базе принимаются различные решения: от выдачи кредитов до управления компанией.
Налоговый учет: основные различия
Пользователи фискальной отчетности — это налоговики. Анализируя отчетные источники, государство реализует контрольную функцию, то есть выявляет правильность исчисления и полноту перечисления налогов, сборов, взносов в бюджет. Следовательно, основополагающая разница между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в их целях. Для БУ основная цель — подготовка достоверной отчетности для пользователей о результатах деятельности. В то время как цель НУ — реализация фискальной функции государства, которая заключается в пополнении бюджета.
Ведение НУ обязательно для всех экономических субъектов. Никаких исключений не предусмотрено. Даже обычные граждане не имеют привилегий, хотя НУ за физических лиц ведут налоговые агенты. К примеру, работодатели в части исчисления и уплаты НДФЛ. Это обстоятельство является одним их ключевых отличий бухгалтерского и налогового учета.
Фискальное законодательство едино для всех налогоплательщиков. То есть НК РФ — это норматив, который обязаны применять все, независимо от:
В то же время нормы БУ определяются в индивидуальном порядке, в зависимости от вида деятельности. Например, для государственного учреждения и банковской организации положения по БУ будут совершенно разными, а вот применение НК РФ обязательно для обоих субъектов. Так, единство норм по НУ и специализация по отраслям деятельности для БУ определяют третье различие бухучета и налогообложения.
Понятие бухгалтерского учета
Чтобы разобраться, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом, изучим каждое понятие по-отдельности. Начнем с первого.
Бухгалтерский учет (БУ) — регулярное документирование всех операций хозяйственной деятельности субъекта и составление на основание этой информации финансового отчета. Иными словами, это отражение деятельности предприятия, полная картина его финансового положения.
Здесь учитывается не только чистая прибыль, но и имущество, принадлежащее компании, кредиторские и дебиторские задолженности, дивиденды. Главная цель БУ — составление отчета, по показателям которого можно судить о рентабельности деятельности того или иного предприятия. Эта информация важна как для самого руководителя, так и для сторонних лиц — кредиторов, инвесторов.
Помимо составления полной картины о бюджете организации, в задачи бухучета входит поиск резервов, контроль выполнения и соответствия нормам законодательства, минимизация рисков выхода компании «в минус».
От обязанности ведения бухучета освобождаются ИП и малые предприятия. Крупные же компании должны вести БУ в обязательном порядке. По закону заниматься составлением отчета о финансовом положении может:
Их деятельность должна включать документирование всех операций, оценку любой собственности компании в денежном эквиваленте, составление двойных таблиц при обозначении финансовых оборотов (колонки дебета и кредита, что это — мы писали в этой статье), вычисление баланса — этой информацией будет интересоваться и налоговая, и контрагенты.
Выделяют два типа ведения БУ:
Независимо от типа, бухучет базируется на двух принципах — периодичности, то есть составление отчета проходит ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; денежном измерении любой деятельности компании.
Понятие налогового учета
Теперь рассмотрим, что такое налоговый учет (НУ) и чем он отличается от бухгалтерского.
Вывод: главная цель бухучета — составление полной сводки о бюджете компании, цель же налогового учета — определение налога на прибыль.
НУ обязаны вести все компании — и ИП, и частные лица, и ООО. Здесь нет никаких исключений. Даже физические лица, работающие по найму, обязаны вести НУ, только за них это делает контрагент-работодатель. Заниматься подготовкой данных для налоговой может как бухгалтер, так и сам директор предприятия.
Все сведения о доходах и расходах компании за текущий период вносятся в налоговую декларацию — это главный документ при налоговом учете. Помимо информации о расходах и доходах, декларация включает в себя:
Важно, чтобы все бумаги были заполнены корректно. В них должны быть представлены реквизиты сторон, участвующих в денежном обороте, полное наименование компании, дата составления договора, тип операции, доход/расход, который получился в результате транзакции и подписи ответственных лиц.
Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
Если вы относите на различные отчетные периоды доходы и расходы, которые образуют фактическую прибыль и формируют базу по налогу на прибыль, — появляются временные разницы. Они по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы.
Образование ОНА или ОНО приводит к тому, что в последующих отчетных периодах сократится или возрастет сумма налога на прибыль. В балансе ОНА учитывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. ОНА и ОНО отражаются на счете 68, однако для них предусмотрены и специальные счета — 09 и 77 соответственно.
Начислен ОНА: Дт 09 Кт 68
Начислено ОНО: Дт 68 Кт 77
В отчете о финрезультатах ОНО находит свое отражение в строке 2430, а ОНА — в строке 2450. Из-за сложности формирования и отражения постоянных и временных разниц, регулирующие органы стараются создать единый подход к формированию прибыли. Но пока бухгалтеру приходится учитывать все тонкости систем бухгалтерского и налогового учета.
Разница между налоговым и бухгалтерским учетом
Несмотря на схожесть операций налоговый и бухгалтерский учет имеет множество отличий.
Основные из низ заключаются в следующем:
- Задачи учета. Бухгалтерский учет призван предоставить наиболее полную и достоверную информацию о финансовом состоянии предприятия. Налоговый же учет позволяет определять базу для расчете налога на прибыль.
- Нормативные и законодательные акты, формирующие принципы ведения учета.
- Порядок определения доходов и расходов. При наличии одних и тех же операций бухгалтерская и налоговая прибыль могут существенно отличаться, хотя нередко значения этих понятий и совпадают.
Организации обязаны вести как налоговый, так и бухгалтерский учет. В то же время не для всех хозяйственных субъектов обязателен к использованию бухучет. Речь идет об индивидуальных предпринимателях. По отношению к ним отсутствует необходимость в определении бухгалтерской прибыли. Все доходы предпринимателя после уплаты обязательных платежей ― это его личные, распоряжаться которыми он вправе полностью по своему усмотрению.
При определении доходов и расходов применяют один из методов:
- Метод начисления. Отражает сам факт совершения операции. При этом не важно, оплачены ли фактически эти действия самим предприятием или его контрагентами. При отсутствии оплаты образуется кредиторская или дебиторская задолженности.
- Кассовый метод предполагает, что факт доходов или расходов появляется после фактической оплаты или поступления денежных средств.
Организации вправе использовать оба метода в НУ и БУ. Но при этом действуют некоторые ограничения. Например, кассовый метод в бухучете доступен далеко не всем. Его вправе применять малые предприятия и некоммерческие организации, имеющие социальную направленность. Однако традиционно самым удобным и распространенным является все же метод начисления. Им пользуется большинство фирм, даже ведущих упрощенный учет.
Почти те же правила действуют и по отношению к налоговому учету. Основным здесь при определении прибыли признается метод начисления. Определяют доходы и расходы кассовым способом лица на льготных режимах налогообложения, малые предприятия с небольшими оборотами.
Формирование рассматриваемых учетов регламентируется различными законодательными актами. Для целей бухучета основным законом представляется «Закон о бухгалтерском учете», Положения ПБУ, прочие нормативные акты. Определение операций в разрезе налогового учета подчиняется прежде всего Налоговому кодексу РФ, а также прочим документам, разъяснениям, письмам таких ведомств, как Минфин.
Бухгалтерский и налоговый учет при определении прибыли
Несмотря на то что методы определения расходов и доходов могут совпадать в учетах бухгалтерском и налоговом, итоговые расхождения в части определения прибыли возникают довольно часто. Случается это по причине, что не всякие расходы согласно НК можно учесть как уменьшающие налоговую базу. Тоже относится и к доходам.
К примерам расходов, не имеющим отношения к НУ, относятся следующие:
- пени, штрафы;
- суммы за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ;
- взносы на добровольное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение;
- добровольные членские взносы;
- затраты по безвозмездной передаче имущества;
- прочие.
К доходам, с величины которых налогообложение не происходит, относятся вклады участников, полученные таким образом имущественные права, безвозмездная помощь.
Круг лиц, для которых важно понимание терминологии
Бухгалтерский учет производится только юридическими лицами. У индивидуальных предпринимателей и частных лиц нет обязанности в ведении финансовой отчетности. Между тем, налоговый учет ведут не только собственники предприятия, но и физические лица (например, ИП). В данном случае им важно вовремя отчитаться по налогам, не допустить просрочек, точно рассчитать проценты по доходам (расходам), на которые исчисляется налог. Эта обязанность (право) закреплена за следующими категориями налогоплательщиков:
- физическими лицами, занимающими бизнесом;
- физическими лицами, которые желают получить возврат излишне уплаченного налога в бюджет (за приобретенную квартиру, частично компенсировать расходы на квартиру, лечение, обучение детей);
- фработодателями, выступающими в качестве налоговых агентов и т. д.
Когда сравнивают бухгалтерский и налоговый учет, разница становится очевидна даже для непрофессионала. Обе формы ведения финансовой отчетности считаются сбором обобщающих сведений по итогам работы за отчетный период. Но они ведутся по различным правилам в зависимости от системы налогообложения, нормативных актов и изменений в них. Справедливо ли, что данные так различаются? У законодателей были попытки «сгладить» противоречивую информацию, но этот проект не привел к положительному результату. Итогом было бы нарушение прав налогоплательщиков на льготы и преференции.
Все финансовые операции компании необходимо отображать в отчетности – бухгалтерской и налоговой. Однако внушительное количество предпринимателей их путают, так как не понимают основных отличий. Соответственно, возникает вопрос: зачем одновременно вести бухгалтерский и налоговый учет? Проблемы, которые при этом возникают, вызывают у многих недоумение. Давайте начнем с определений.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации, отражающую текущее состояние имущества предприятия в денежном выражении. Нужно понимать, что данная деятельность требует специальных знаний. Поэтому большинство компаний не пускают все на самотек, а предпочитают нанимать в штат специалиста, обладающего соответствующей квалификацией.
Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом
Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль. От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы.
Представляем вашему вниманию таблицу, которая поможет понять, по каким активам и объектам возникают наибольшие различия. Сопоставление показателей бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) по перечисленным в таблице статьям мы настоятельно рекомендуем вам выполнять перед заполнением декларации по налогу на прибыль.
Вероятность возникновения различий между БУ и НУ