Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая проверка адреса на массовость». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предоставление помещений под офис – это хорошо отлаженный бизнес. Особенно выгодным он становится тогда, когда некое помещение сдается фиктивно по договору о почтово-секретарских услугах нескольким юридическим лицам.
Массовость юридических адресов как фактор риска
Словосочетание «юридический адрес» прочно закрепилось в лексиконе корпоративных юристов и представителей бизнес-сообщества. Нужно сразу оговориться, что эта категория нерегламентированная. Гражданское законодательство оперирует понятиями «место нахождения» и «адрес» юридического лица. Статья 54 Гражданского кодекса РФ содержит требование, что в едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес в пределах места нахождения юридического лица.
Казалось бы, ясное и вполне выполнимое требование. Но на практике всё не так просто. Попробуем разобраться, как на самом деле обстоят дела с «юридическими адресами», какое значение адрес имеет для жизни, деятельности и репутации организации, для её отношений с партнёрами, клиентами и государственными структурами.
«Мой адрес не дом и не улица»
Начнём с начала.
Без адреса вы не сможете даже зарегистрировать юридическое лицо, не говоря уже о праве осуществлять предпринимательскую деятельность и вести переписку с контрагентами. Не «на деревню дедушке» ведь будут вам писать. Хотя сегодня с развитием интернет-технологий и в условиях сплошной самоизоляции это представляется решаемой проблемой. И всё же физический адрес имеет юридическое значение ещё и для официальных государственных структур, например, налоговых органов.
Зачем и как проверять адреса юридических лиц на массовость
У такого явления, как «адрес массовой регистрации», есть свои критерии, несмотря на то, что законодательного определения этого понятия не существует. Есть также несколько причин, по которым следует проверять адрес регистрации фирмы-партнера, чтобы избежать неприятностей.
Регистрация по массовому адресу нередко ассоциируется с фирмами-однодневками. И это имеет свое объяснение.
В 2020 году ФНС отметила значительное сокращение фирм-однодневок — до 7,3 %. Двумя годами ранее на них приходилось 35,5 % от общего числа зарегистрированных компаний. Эксперты объясняют эти показатели не только внедрением автоматизированного контроля за возмещением НДС, но и внесением поправок в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ, который открыл налоговикам больше возможностей для исключения организаций из ЕГРЮЛ.
В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 дается следующее определение .
Компания c отметкой о недостоверности данных в ЕГРЮЛ рассматривается налоговиками как контрагент, с которым опасно иметь дело. Такая пометка возникает в случае представления в налоговую инспекцию заявления о недостоверности сведений руководителем компании или в результате проверки и выявления ФНС недостоверной информации — об адресе, участниках компании, ее руководителе.
Риски работы с контрагентом с массовым адресом
Для самих юрлиц использование адреса массовой регистрации может повлечь отказ в госрегистрации или во внесении изменений в ЕГРЮЛ при смене местонахождение или адреса. Верховный суд в Определении от 23.01.18 № 306-КГ17-21112 подтвердил, что если в заявлении на регистрацию изменений в учредительных документах указан адрес массовой регистрации, то налоговые органы могут ответить отказом в регистрации. По мнению суда, место нахождения юрлица имеет существенное юридическое значение, поскольку оно фактически определяет место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров, а также возможность осуществления надлежащего налогового контроля. Исходя из этого, суд считает, что подача заявления, оформленного с заведомо недостоверными сведениями приравнивается к непредставлению такого документа.
Сделку с контрагентом, зарегистрированным по массовому адресу, налоговые органы могут расценить как попытку получения необоснованной налоговой выгоды. Хотя сама по себе регистрация контрагента по «массовому» адресу не используется налоговыми органами как самостоятельное основание для признания налоговой выгоды необоснованной.
Этот факт становится одним из доказательств недобросовестности контрагента в совокупности с такими признаками, как отсутствие у контрагента официального сайта, отзывов клиентов, рекламы в СМИ, а также вывесок по месту регистрации контрагента и др. Подробнее о признаках недобросовестности контрагента читайте в статье «Нечестная игра: 15 признаков того, что контрагент вас обманывает».
Если будет доказано получение вами необоснованной налоговой выгоды, то вам грозят следующие последствия:
- доначисление налога, пeнeй, взыскание штpaфa — зa нeyплaтy нaлoгa пo cт. 122 НK PФ;
- административный штраф — зa грубое нарушение бухгалтерского учета (cт. 15.11 KoAП PФ);
- уголовная ответственность — за существенный размер недоимки (cт. 198, ст. 199.1 УK PФ).
Во время своего формирования, компания должна быть зарегистрирована по конкретному адресу, который будет указывать на ее месторасположение, и отображаться в ЕГРЮЛ.
Согласно с налоговым законодательством, месторасположение юридического лица устанавливается на уровне населенного пункта.
При этом организация несет за ответственности по нескольким направлениям:
- в случае неполучения сообщений, которые были отправлены по адресу, указанному в ЕГРЮЛ;
- в случае отсутствия по факту юрлица по указанному при регистрации адресу.
Из этого следует, что в ЕГРЮЛ должен указывать только реальный адрес (почтовый), поскольку по нему осуществляется прием корреспонденции.
Данные попадают непосредственно из учредительной документации. Из этого следует, что в них указывается адрес из ЕГРЮЛ.
Нужно помнить, что законодательство РФ не требует подтверждения отношения компании к конкретному адресу во время процедуры регистрации.
Однако в случае выявления дачи заведомо ложных данных предусматривается:
- уголовная;
- и административная ответственность.
Во время формирования учредительного договора в качестве адреса формируемое юридическое лицо вправе указать адрес:
- месторасположения недвижимости, которая заносится в УК организации в качестве вклада;
- арендованного помещения, где расположена фирма либо же ее часть;
- места проживания либо иная собственности учредителя, если же конкретный регион достаточно лоялен к указанию подобных адресов;
- массовой регистрации. Под ним подразумевается юридический адрес, по которому официально зарегистрировано не больше 10 компаний.
Массовость юридических адресов как фактор риска
- Налог
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерский баланс
- Юридическое лицо
- Оборотные активы
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
- Инфляция
При создании организация регистрируется по какому-либо адресу, который считается ее местом нахождения и указывается в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ место нахождения юрлица определяется на уровне населенного пункта. Однако по условиям п. 3 ст. 54 НК РФ организация будет нести ответственность за 2 вещи:
- неполучение сообщений, направленных на адрес, указанный в ЕГРЮЛ;
- отсутствие представителя юрлица по этому адресу.
Таким образом, в ЕГРЮЛ указывается реальный (почтовый) адрес. По этому адресу должна происходить приемка корреспонденции, направленной конкретному юрлицу, и должен присутствовать, как минимум, какой-то представитель этого юрлица, а лучше – руководство организации.
Сведения в ЕГРЮЛ попадают из учредительных документов. Соответственно, в них должен быть указан тот адрес, который окажется в ЕГРЮЛ. Подтверждения отношения организации к этому адресу при регистрации законодательство не требует, однако устанавливает административную (ст. 14.25 КоАП РФ) и уголовную (ст. 171 УК РФ) ответственность заявителей за предоставление заведомо ложных сведений.
Регистрация ООО со скидкой
Юридические адреса не находящиеся в черном списке:
| ИФНС | Юридический адрес | Цена (руб.) | Договор/ срок | с ПО 6 мес. (руб.) | с ПО 11 мес. (руб.) |
| 4 | Оболенский пер., д. 9, к. 2, этаж 1, пом.V | ||||
| 42 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 97 200 руб. | ||
| 27 | Балаклавский просп., д. 24, корп. 1, этаж 1, пом. IV, комната 12 | ||||
| 41 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 93 000 руб. | ||
| 14 | 1-й Магистральный тупик, д. 11, стр. 1, оф. 1 | ||||
| 72 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 155 000 руб. | ||
| 36 | Молодежная ул., д. 3, эт. 1, пом. XVII | ||||
| 42 000 руб. | ДА/11 мес. | — | 97 200 руб. | ||
| Полный список юридических адресов (603) |
Точного определения массовости в российском законодательстве нет. Фактически оно было введено в употребление налоговыми органами. Ведя борьбу с фирмами-однодневками, мошенниками и недобросовестными субъектами, федеральная налоговая служба установила критерии для их отслеживания. К числу таких критериев отнесены и массовость адреса регистрации, руководителя компании. По сути, это просто количественный показатель, зафиксированный в официальных документах. При создании фирмы нужно обязательно указывать ее юридический адрес, полное имя руководителя. Если по официальным данным одно лицо числится руководителем в большом количестве компаний, это вызывает подозрения. Именно в таких случаях можно говорить, что генеральный директор является массовым. Согласно последним изменениям, принятым налоговой, определение данного показателя зависит от даты регистрации фирмы. Если она образована до первого числа августа 2020 года, то под пристальное внимание попадают лица, фигурирующие более чем в пятидесяти компаниях. После указанной даты критерии ужесточаются: количество компаний, в которых лицо может фигурировать и не считаться при этом массовым, сократилось до пяти.
Признаки фирм-однодневок стали проверять в том числе и банки. Некоторые даже предоставляют услугу по проверке контрагента в банке-клиенте. Такая опция обычно представляет собой сервис-светофор, который предупреждает о наличии подозрительной информации красным цветом.
С тех пор как банки «присоединились» к практике выявления фирм-однодневок, над предпринимателями и организациями нависла еще одна угроза — теперь их счет могут заблокировать. Для этого достаточно такой причины, как перевод денег сомнительным бизнес-партнерам, которые могут «располагаться» в местах массовой регистрации.
Адреса массовой регистрации: снизьте риски
Массовый адрес автоматически относится к основным признакам идентификации фирм-однодневок. Поэтому возникает вероятность получения отказа в регистрации юрлица или запрета на внесение поправок в учредительные документы. Если сумма налоговых отчислений меньше, чем полпроцента от оборота, деятельность фирмы будет приостановлена.
Предприятию, попавшему в реестр массовых адресов, следует ожидать частых проверок со стороны налоговой инспекции, приостановку операций по счетам без предупреждений. Банки чаще всего отказывают в открытии счетов именно таким клиентам, потому что они рискуют получить санкции от финансового регулятора.
Компания с массовым адресом получит отказ в сотрудничестве с государственными органами, когда подаст заявку на участие в аукционах и тендерах. Информация о массовых адресах и нарушениях, связанных с ними, сохраняется в базе ФНС. Это причина для отказа учредителям в создании новых фирм, если налоговая служба посчитает, что действия были умышленными.
Предприятие с массовым адресом чаще всего становится жертвой действий мошенников, которые пользуются неопределенным положением. Они подают иск на компанию в арбитражный суд, использовав для этого поддельные документы. Процедура рассмотрения дела пройдет в упрощенном порядке, когда присутствие сторон не обязательно. В адрес компании уведомления будут отправлены почтой, но нет гарантии, что они будут получены. В результате, на основании исполнительного предписания, со счета фирмы будут списаны средства.
Для подтверждения действительности массового адреса важно контролировать почтовое обслуживание. Если предприятие следит за получением почтовых отправлений, это значит, что ее деятельность основывается на реальном сотрудничестве. Если в налоговой службе станет известно, что фирма не получает почту, это причина, по которой инициируется проверка. В некоторых случаях фирмы создают формальные рабочие места по адресу регистрации, чтобы доказать соответствие фактического и юридического месторасположения.
Возможностью зарегистрировать предприятие с использованием массового адреса юридических лиц пользуются не только те, кто хочет создать фирму-однодневку. Это может быть вынужденной мерой, чтобы сэкономить на таком адресе. Он стоит намного дешевле, а для начинающих предпринимателей это имеет серьезное мотивационное значение.
Взаимодействовать с организациями с массовым адресом можно, но начинать работу придется с более тщательного присмотра к будущему компаньону. В первую очередь следует обратить внимание на срок фактической деятельности, когда компания не просто существовала, а действительно работала.
Массовый директор – это физическое лицо, формально являющееся единоличным исполнителем руководящих обязанностей в нескольких организациях. Термин используется налоговой службой для обозначения директоров, занимающих должность более чем в пяти фирмах. Смысл формулировки «массовый руководитель» сводится к признанию вероятной фиктивной деятельности предприятий для ухода от налогов.
Само по себе понятие массовости не запрещено и не наказывается, если такое явление не ведет к нарушениям законов. Но если одно лицо одновременно оказывается массовым учредителем или руководителем нескольких десятков фирм, это без внимания фискальной службы не останется.
Если по решению суда окажется, что создание юридического лица было незаконным, осуществлялось через подставных лиц, за нарушение предусмотрена уголовная ответственность по УК РФ, статья 173.1п.1. Сам факт попадания в базу риска автоматически приведет к пристальным контрольным проверкам.
Согласно Приказу ФНС РФ от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@, адрес признаётся массовым, если по нему зарегистрированы, как минимум, 5 организаций. Когда налоговые инспекторы выявляют подобные факты, за этим обязательно следует проверка на достоверность данных об адресе, указанных в ЕГРЮЛ при первичной регистрации или изменении адреса компании.
Регистрация по адресу крупных деловых центров часто вызывает вопросы: адрес могут счесть массовым, так как в одном таком здании размещаются офисы множества фирм. Письмо ФНС РФ от 31.01.2014 N СА-4-14/1645@ содержит подробные советы по регистрации, которые следует соблюдать во избежание ненужных подозрений.
Например, в п. 14.2.05.60 этого Письма говорится, что, подавая документы на государственную регистрацию, следует указывать в них все детали адреса, по которому расположен офис компании. Это означает, что указать нужно не только дом (владение) и корпус (строение и т.п.), но и номер квартиры или офиса.
Если конкретные детали адреса отсутствуют в документах, это говорит о том, что руководством представлены документы, не отражающие фактический адрес организации.
Выделяются 2 основных признака массовых адресов:
В Приказе ФНС РФ от 29.12.2006 N САЭ-3-09/911@ сказано, что каждое Управление ФНС России по субъекту РФ определяет собственный показатель, определяющий адреса массовой регистрации. Для этого выпускается специальный распорядительный акт. Допустим, конкретный адрес заявлен при госрегистрации как последнее местоположение не менее, чем 10 организаций, не менее, чем 6 организаций и т.п.
Что такое адрес регистрации
При создании организация регистрируется по какому-либо адресу, который считается ее местом нахождения и указывается в ЕГРЮЛ.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ место нахождения юрлица определяется на уровне населенного пункта. Однако по условиям п. 3 ст. 54 НК РФ организация будет нести ответственность за 2 вещи:
Таким образом, в ЕГРЮЛ указывается реальный (почтовый) адрес. По этому адресу должна происходить приемка корреспонденции, направленной конкретному юрлицу, и должен присутствовать, как минимум, какой-то представитель этого юрлица, а лучше – руководство организации.
Сведения в ЕГРЮЛ попадают из учредительных документов. Соответственно, в них должен быть указан тот адрес, который окажется в ЕГРЮЛ. Подтверждения отношения организации к этому адресу при регистрации законодательство не требует, однако устанавливает административную (ст. 14.25 КоАП РФ) и уголовную (ст. 171 УК РФ) ответственность заявителей за предоставление заведомо ложных сведений.
О мерах, принимаемых для повышения достоверности ЕГРЮЛ, читайте в статье «В ЕГРЮЛ станет меньше недостоверной информации»
При составлении учредительного договора в качестве адреса создаваемое юрлицо может указать:
Адресами массовой регистрации считаются те адреса, по которым зарегистрировано более 10 фирм. При этом адрес не обязательно будет фиктивным или «резиновым». Под одним адресом, например, находятся:
Фиктивными являются адреса:
Данные о таких адресах в ИФНС, как правило, имеются.
Риски работы с контрагентом с массовым адресом
Для самих юрлиц использование адреса массовой регистрации может повлечь отказ в госрегистрации или во внесении изменений в ЕГРЮЛ при смене местонахождение или адреса. Верховный суд в Определении от 23.01.18 № 306-КГ17-21112 подтвердил, что если в заявлении на регистрацию изменений в учредительных документах указан адрес массовой регистрации, то налоговые органы могут ответить отказом в регистрации. По мнению суда, место нахождения юрлица имеет существенное юридическое значение, поскольку оно фактически определяет место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров, а также возможность осуществления надлежащего налогового контроля. Исходя из этого, суд считает, что подача заявления, оформленного с заведомо недостоверными сведениями приравнивается к непредставлению такого документа.
Сделку с контрагентом, зарегистрированным по массовому адресу, налоговые органы могут расценить как попытку получения необоснованной налоговой выгоды. Хотя сама по себе регистрация контрагента по «массовому» адресу не используется налоговыми органами как самостоятельное основание для признания налоговой выгоды необоснованной.
Этот факт становится одним из доказательств недобросовестности контрагента в совокупности с такими признаками, как отсутствие у контрагента официального сайта, отзывов клиентов, рекламы в СМИ, а также вывесок по месту регистрации контрагента и др. Подробнее о признаках недобросовестности контрагента читайте в статье «Нечестная игра: 15 признаков того, что контрагент вас обманывает».
Если будет доказано получение вами необоснованной налоговой выгоды, то вам грозят следующие последствия:
Что такое адрес массовой регистрации
Под адресом массовой регистрации юридических лиц подразумевают понятие, применяемое к юридическим адресам, по котором числятся зарегистрированными более 10 организаций. Для того, чтобы регистрация компании прошла успешно, обязательным условием будет проверка адреса на массовость. На сегодняшний день такое явление, когда по адресу зарегистрированы более 10 компаний, является частным. В качестве примера можно привести бизнес-центры или офисные терминалы.
Такое понятие, как «адрес массовой регистрации» появилось в 2006 году, когда ИФНС Москвы по всем московским банкам направила перечень адресов, по которым числятся более 10 организаций. Целью данного письма было предупреждение финансовых учреждений быть более осмотрительными при открытии счетов компаниям, зарегистрированным по данным адресам. То есть такой перечень являлся своего рода «черным списком», создание которого подразумевало борьбу с компаниями-однодневками. Однако, это создало проблемы и для добросовестных компаний.
Важно! Чтобы компании могли избежать многих проблем, им следует проводить проверку юридического адреса при регистрации или перерегистрации, тем более, что в настоящее время это можно сделать на официальном сайте налоговой при помощи специального сервиса, который позволяет проверить численность компаний по определенным адресам по всей территории РФ.
Где и как проверить юридический адрес на массовую регистрацию
Налоговый орган довольно тщательно следит за всеми данными, которые поступают от организаций. Он постоянно проверяет массовые юрадреса и выявляют новые. Кроме того, ФНС тщательно анализирует подлинность данных при реорганизации компании или внесении изменений в ЕГРЮЛ. Одним из главных проверяемых пунктов является официальное место нахождения компании.
Осуществить проверку адреса можно на сайте налогового органа, на котором представлен специальный сервис. Этим сервисом пользуются не только сами налогоплательщики, но и банки, лизинговые и страховые компании, а также иные коммерческие организации. Также проверить юрлицо на массовый адрес может любая организация до заключения сделки, независимо от того, в какой сфере она занята.
Порядок действий при проверке будет следующим:
- Перейти на сайт налогового органа .
- Найти раздел «Электронные сервисы» и нажать на «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».
- После этого следует выбрать «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами».
- После этого в предложенной строке необходимо указать интересующий адрес и ожидать результата.
Налоговая проверка юридического адреса на массовость
При регистрации юридическое лицо должно указать адрес своего местонахождения, который и будет отражен в ЕГРЮЛ. Исходя из этих данных, налоговая формирует специальную базу, так называемых «массовых» адресов. Адрес считается массовым, если на нем числится 10 и более юридических лиц.
Указанный в ЕГРЮЛ адрес должен быть реальным, это значит, что по нему находится как минимум представитель компании, а фирма получает по указанному адресу письма и иную корреспонденцию.
В последнее время налоговые органы с помощью рассылки уведомлений, проводят проверки на предмет присутствия юридических лиц, по указанным в ЕГРЮЛ адресам. В случае их отсутствия им направляется уведомление, которое содержит требование привести данные в соответствие, то есть сменить юридический адрес.
У контрагента – адрес массовой регистрации. Последствия для компании
Проблемы могут возникнуть не только у самой организации с адресом массовой регистрации, но и у ее контрагентов.
Налоговая может посчитать договор, заключенный с такой компанией, как попытку получения необоснованной налоговой выгоды. Поэтому расчеты по сделке и документы могут тщательно отслеживаться.
При получении доказательств о получении необоснованной выгоды, налоговики:
-
доначислят налоги, пени и выпишут штраф за неуплату налога;
-
выпишут штраф за грубое нарушение бухучета;
-
привлекут к уголовной ответственности при условии, что размер недоимки по налогу — большой.
Для чего проводится проверка адреса на массовость
Адрес на массовость проверяется в следующих случаях:
- При регистрации юридического лица. В случае обнаружения факта нахождения по одному адресу нескольких организаций в регистрации могут отказать и, соответственно, будут зря потрачены время и денежные средства заявителя.
- В ходе проверки контрагента. При первичном заключении договора с конкретным предприятием о нем собирается информация для исключения рисков, связанных с неисполнением обязательств. Наличие адреса местонахождения юрлица в числе массовых может навести на мысль о его недобросовестности. Однако категоричных выводов делать не стоит:
- во-первых, речь может идти о торгово-офисных зданиях, где компания арендует помещение;
- во-вторых, эта организация могла первой зарегистрироваться по адресу, после чего он стал массовым.
- При осуществлении деятельности отдельными видами организаций. Банки, лизинговые и страховые организации заинтересованы в благонадежности клиента, поэтому для них такая проверка необходима.
Зачем и как проверять адреса юридических лиц на массовость
Регистрация по массовому адресу нередко ассоциируется с фирмами-однодневками. И это имеет свое объяснение.
В 2018 году ФНС отметила значительное сокращение фирм-однодневок — до 7,3 %. Двумя годами ранее на них приходилось 35,5 % от общего числа зарегистрированных компаний.
Эксперты объясняют эти показатели не только внедрением автоматизированного контроля за возмещением НДС, но и внесением поправок в Федеральный закон от 08.08.
2001 № 129-ФЗ, который открыл налоговикам больше возможностей для исключения организаций из ЕГРЮЛ.
В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 дается следующее определение фирме-однодневки: «это юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не предоставляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д.».
Компания c отметкой о недостоверности данных в ЕГРЮЛ рассматривается налоговиками как контрагент, с которым опасно иметь дело. Такая пометка возникает в случае представления в налоговую инспекцию заявления о недостоверности сведений руководителем компании или в результате проверки и выявления ФНС недостоверной информации — об адресе, участниках компании, ее руководителе.
Проверка юридического адреса
Действующее законодательство предусматривает, что любое юридическое лицо должно иметь свой юридический адрес, где располагается его исполнительный орган. Данный адрес используется для связи с компанией контрагентами, а также государственными структурами. При выявлении случая недостоверности адреса регистрирующий орган вправе внести в ЕГРЮЛ соответствующую отметку, что в дальнейшем может привести к исключению организации из госреестра. Кроме того, нередко возникают ситуации, когда адрес юрлица признается «массовым». По такому адресу невозможно зарегистрировать юридическое лицо, а для компаний, которые все же имеют подобный адрес – это лишний повод к пристальному вниманию со стороны налоговой. Поэтому для всех участников экономической деятельности очень важно знать, как проверить юридический адрес.