Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Что меняется с 2023 г.

Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).

Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.

Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:

1. В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
2. При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
3. При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в 2023 году

Срок для оплаты НДФЛ с учредительских выплат зависит от того, к какой организационно-правовой форме относится организация, производящая выплаты.

Для ООО установлено следующее правило по определению срока уплаты НДФЛ: перечислить налог нужно не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. При этом не имеет значение откуда были выданы деньги, из кассы или перечислены на карту учредителя. Дивиденды, кстати, могут быть перечислены даже третьему лицу, которого указал учредитель.

Перечислять НДФЛ организация должна по месту своего учета, независимо от того, где состоит на учете получатель дивидендов.

Важно! КБК для уплат НДФЛ с дивидендов тот же, что и для уплаты подоходного налога с других доходов. КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Рассмотрим на примере:

Предположим организация выплатила одному из участников дивиденды 10 апреля 2023 года. НДФЛ с этой выплаты перечислить нужно в тот же день или на следующий, то есть 11 апреля 2023 года. Если же выплата произойдет в пятницу 13 апреля 2023 года, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 16 апреля 2023 года. Такое правило действует для ООО. В отношении АО правила установлены другие. Налог с дивидендов по акциям российской компании оплачивается в бюджет в срок до 1 месяца с момента выплаты.

Новые сроки уплаты НДФЛ-2023

Далее приведем все сроки уплаты НДФЛ, которые могут пригодиться вам в 2023 году:

Когда удержали НДФЛ	Крайний срок уплаты с учетом переноса
С 1 по 22 января	30 января
С 23 января по 22 февраля	28 февраля
С 23 февраля по 22 марта	28 марта
С 23 марта по 22 апреля	28 апреля
С 23 апреля по 22 мая	29 мая
С 23 мая по 22 июня	28 июня
С 23 июня по 22 июля	28 июля
С 23 июля по 22 августа	28 августа
С 23 августа по 22 сентября	28 сентября
С 23 сентября по 22 октября	30 октября
С 23 октября по 22 ноября	28 ноября
С 23 ноября по 22 декабря	28 декабря
С 23 декабря по 31 декабря	29 декабря, последний рабочий день года

Налоговые вычеты на получение дивидендов физ. лицами

Налоговые вычеты на получение прибыли физ. лицом зависят от его статуса на момент получения дивидендов: является физ. лицо резидентом РФ или нет. Таким образом, налоговая ставка будет следующей:

• Физ. лицо относящееся к резидентам РФ должен уплатить 13% (в случае, если прибыль не превысила 5 млн. руб. в течение года);
• Физ. лицо, нерезидент РФ или резидент РФ, но сумма его дохода превысила 5 млн. руб. в течение года, должен будет уплатить 15%.

Статус резидента РФ зависит от того, какой промежуток времени гражданин в течение последних 12 месяцев не покидал территорию РФ. В случае, когда в общей сумме дней вышло более 183 – гражданин считается резидентом. В расчёт не попадают периоды, когда гражданин находился за пределами РФ по уважительным обстоятельствам: проходил лечение, получал образование и так далее.

Чтобы получить статус резидента, необязательно быть гражданином РФ – этот статус может получить и зарубежный учредитель, если в течение последнего года, большую часть времени он не покидал территорию РФ.

Вычитывать НДФЛ с получаемых дивидендов, для отчисления их в государственный бюджет должна сама организация. Физ. лица, получающие прибыль с бизнеса, организация является налоговым агентом. Учредитель компании производит выплату процентов после того, как завершил налоговый вычет – это значит, что ему не нужно будет лично проводить расчёт и отчисления НДФЛ.

Но, в ситуации, когда процентные выплаты подразумеваются не в денежном варианте (продукция или иной вид имущества) – это действие будет носить совершенно другой характер. В данной ситуации, налоговый агент не сможет вычесть налог для отчисления в НДФЛ, так как финансы, по факту, участнику выплачены не будут. ООО ставит в известность НДФЛ о том, что по объективным причинам не сможет произвести налоговый вычет. Обязательство по оплате НДФЛ передаётся участнику, который получил доход в виде продукции или другого вида имущества. В связи с этим ему нужно будет предоставить в ИФНС налоговую декларацию согласно 3 форме НДФЛ и лично внести положенный налог.

Но в ситуации, когда учредителю выплачиваются дивиденды не в качестве денежного вознаграждения возникают другие осложнения. Длительный период времени ФНС и Минфин относили выдачу прибыли в такой форме к реализации продукции или имущества, так как в период этого действия меняется собственник. Когда происходит реализация продукции или имущества, их стоимость должна быть подвержена налогообложению согласно той системе налогообложения, по которой действует организация:

• Для ОСНО – уплата НДС и налог на получение дивидендов;
• Для УСН – уплата единого налога.

В таком случае получается достаточно неприятный парадокс. Продукция или имущество, которое было передано участнику в качестве прибыли подвергается двойному налогообложению:

• Учредитель должен заплатить НДФЛ;
• Налогообложение на «реализацию» согласно режиму, в котором ИФНС обязывает вносить плату саму организацию.

Однако Верховным судом было признано, что в данной ситуации нет факта реализации продукции или имущества, а это значит, что и взимать дополнительные выплаты с ООО не положено. Но, риск возникновения налогового конфликта остается открытым.

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:

• Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
• Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.

Периодичность и документы

Акционерное общество вправе принимать решение о выплате дивидендов четыре раза в год: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов в случаях, перечисленных в статье 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ «Об акционерных обществах»:

• до полной оплаты всего уставного капитала;
• до выкупа всех акций;
• если на день принятия решения о выплате дивидендов общество отвечает признакам банкротства или эти признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов. В этом случае руководитель общества должен в течение 10 дней сообщить об этом лицам, имеющим право инициировать созыв внеочередного общего собрания акционеров;
• если на день принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов меньше либо станет меньше после выплаты дивидендов суммы УК, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости привилегированных акций над их номинальной стоимостью.

Общее собрание акционеров может принимать решение о выплате и годовых, и промежуточных дивидендов.

Общее годовое собрание акционеров проводится ежегодно в сроки, устанавливаемые уставом, но не ранее чем через два и не позднее чем через шесть месяцев после окончания года.

Решение о выплате промежуточных дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания отчетного периода.

Решения, принятые акционерами, оформляются протоколом общего собрания. К протоколу прилагается список лиц, имеющих право на дивиденды.

В протоколе обязательно указывают:

• место, дату и время проведения общего собрания;
• фамилии председателя и секретаря собрания;
• общее количество голосов, которыми обладают акционеры, и количество голосов, которыми обладают акционеры, принимающие участие в собрании;
• повестку дня и решения, принятые на собрании.

Если у фирмы нет денег

Может быть еще одна причина неполучения дивидендов. Если начисленные суммы не получены акционерами из-за отсутствия денег у общества.

В такой ситуации суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов включаются в состав внереализационных доходов общества по истечении срока исковой давности – в момент списания долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ в этом случае не применяются.

Ведь не полученные при таких обстоятельствах дивиденды нельзя отнести к доходам в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, переданных обществу акционерами в целях увеличения чистых активов, в т. ч. путем формирования добавочного капитала и (или) фондов (см. письмо Минфина от 21 марта 2016 г. № 03-03-06/1/15735).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Источник прибыли может быть всегда российским? Последние новости от Минфина для нерезидентов РФ.

Сравнительно недавно (июль 2022 года), Министерство Финансов РФ представило поправки к Налоговому кодексу РФ на ближайшие три года. Самый важный пункт новых правил, который, несомненно, заинтересует многих россиян-иммигрантов – признать выплаты от российского работодателя или заказчика российскими доходами, независимо от Трудового соглашения и места работы.

Если говорить простыми словами, то все удаленные работники в статусе резидента или нерезидента РФ будут платить налог у источника в России при заключении соглашения с российскими заказчиками/работодателями. Местом происхождения прибыли будет признаваться не место работы по договору сторон, а местонахождение работодателя.

Проект пока не внесен в Государственную Думу, но уже заставил забеспокоиться многих российских удаленщиков. Даже если данные поправки будут приняты и вступят в законную силу, остается другой вариант жить и работать за рубежом без налогов в России – найти там же работодателя. Платить с таких доходов НДФЛ в РФ не придется, что и радует.

Как платить налоги с дивидендов в 2021 году: размер ставок, порядок расчета / «Правовест Аудит»

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2021 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2021 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2021 года уточнен перечень доходов, приравненных к дивидендам в целях налогообложения.

Согласно общему правилу, дивиденды представляют собой часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство приравнивает к дивидендам «прибыль» от выплат, полученных акционером (участником) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации.

До 2021 года для определения налоговой базы («прибыли») по таким дивидендам из указанных выплат исключалась только фактически оплаченная акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) организации.

С 2021 налогоплательщик-организация получил право уменьшать полученные выплаты для целей налогообложения также на сумму денежного вклада в имущество организации, который не был возвращен участнику в виде «безвозмездных денежных средств» ранее, до момента его выхода или ликвидации общества (подп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Обратите внимание, что аналогичных изменений в отношении расчета приравненных к дивидендам выплат, учитываемых при исчислении НДФЛ не внесено.

Участник (акционер) —физическое лицо, как и ранее, вправе уменьшить выплаты, полученные при выходе из организации / распределении имущества при ликвидации только на сумму расходов на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Денежный вклад в имущество налогооблагаемый доход не уменьшает.

Еще одно изменение в НК РФ относится к квалификации в качестве дивидендов выплат иностранным лицам.

С 2021 к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам — пайщикам паевого инвестиционного фонда, приравнен доход от доверительного управления имуществом фонда пропорционально доле иностранной организации в праве общей собственности на имущество фонда (подп. 1 п. 1. ст. 309 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

К сведению! Если выплата дивидендов регулируется международным договором, и он содержит иное определение понятия «дивиденд», то необходимо руководствоваться понятием, закрепленным в международном договоре (п. 1 ст. 7 НК РФ). Также дивидендами являются доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (абз.2 п.1 ст.43 НК РФ).

С 01.01.2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов).

При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Обратите внимание! На 2021 — 2022 годы законодатель установил переходный период, в течение которого прогрессивная ставка применяется к каждой налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в т.ч. в отношении доходов от долевого участия, отдельно (п. 3 ст.

2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В дальнейшем база для применения ставки 15 % будет определяться по совокупности всех налоговых баз, установленных п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Однако доходы от дивидендов все равно будут облагаться отдельно от других доходов (п. 2, 3 ст.

214 НК РФ).

Иными словами, чтобы была применена ставка 15 % в отношении дивидендов, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия (п. 3 ст. 214 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Кира ТрунтаеваВедущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, сохранена ставка 15 %, которая не ставится в зависимость от размера полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ранее доходы от долевого участия в организации были исключены из перечня доходов, НДФЛ по которым исчисляется нарастающим итогом.

По мнению автора, это означает, что при приобретении статуса налогового резидента в течение года, НДФЛ с дивидендов налогоплательщика, полученных им с начала года, будет пересчитан по ставкам, применяемым для резидентов и с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

• В отношении налога на прибыль с дивидендов ставки преимущественно остались без изменения, однако добавился ряд правил для применения нулевой ставки иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, а также налоговых резидентов РФ, имеющих фактическое право на получение дохода.
• В 2021 году для исчисления налога на прибыль применяются следующие ставки.
• Ставка 0 %
• По общему правилу нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, полученных российской организацией, которая не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

• не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
• депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответствующие обстоятельства владения должны быть установлены на день наступления обстоятельства, влекущего за собой обязанность выплаты дивидендов.

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов в 2020 году

В 2020 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%. В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку НДФЛ с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Приведем пример: Как рассчитать НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

1. Произвести расчет доли дивидендов для отдельного лица.

Для этого нужно сумму выплаченных этому лицу дивидендов разделить на общую сумму дивидендов, которые были начислены.

2. Рассчитать разницу между дивидендами, полученными физическим лицом в прошлом году, а также в текущем периоде и суммой всех дивидендов, которые подлежат распределению.

Н = К x С x (Д1 — Д2),

где Н – сумма подоходного налога;

К – отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению организацией из РФ;

С – ставка по НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Сроки уплаты подоходного налога: таблица для юридических лиц

Чтобы лучше разобраться в вопросе предельных сроков уплаты НДФЛ, можно воспользоваться таблицей. Она поможет сориентироваться в периодах совершения платежа.

Наименование дохода	Срок признания дохода	Период удержания НДФЛ	Предельный срок уплаты налога
Аванс	Налог не начисляется и не уплачивается
Заработная плата	Последний день отчетного месяца	На дату выплаты дохода	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Премия	Последний день отчетного месяца.	На дату выплаты дохода.	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору	Последний день отчетного месяца.	На дату выплаты вознаграждения.	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Выплата, предоставляемая работнику при его увольнении	День начисления выплаты.	На дату выплаты средств.	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью	День начисления.	В день выплаты пособия.	До конца месяца, в котором выплачены средства.
Оплачиваемый отпуск	Период начисления выплаты.	В период предоставления отпускных.	До конца отчетного месяца, за исключением выходных и праздничных дней.
Доход, полученный в не денежном виде, например в натуральном выражении	День, в котором работник получил не денежное вознаграждение.	В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода.	В день выплаты или на следующие сутки.
Материальная выгода	Конец отчетного месяца.	В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода.	В день выплаты или на следующие сутки.

Таким образом, предельный срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от вида дохода, а также от того, когда он начислен и выплачен.

Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:

• они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
• они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).

К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):

1. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
2. физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
3. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

См. также материал «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?»

Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:

• доход от предпринимательской деятельности;
• доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
• доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

• налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
• налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
• налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
• налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
• налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
• налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
• налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.

Как теперь применять вычеты по НДФЛ

В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно будет применять по отдельности для каждой категории дохода.

Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет уменьшить на:

• инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) ;
• перенесённые на будущее ранее полученные убытки от таких операций (ст. 220.1 НК РФ).

Доходы участников инвестиционного товарищества можно будет уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).

Основную налоговую базу можно будет уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).

Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения других видов доходов, а именно (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):

1. От продажи или получения в дар имущества, кроме ценных бумаг.
2. От выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

Обложение налогом прибыли от дивидендов

Дивидендами признаются поступления прибыли участника или акционера в процессе распределения чистой прибыли (43-я статья НК). Не признаются доходы:

• выплаты акционерам компании в виде передачи акций в собственность, которые плательщиком дивидендов выпущены;
• ликвидационные выплаты после прекращения деятельности организации, если они не превышают в размере взноса участника в уставной капитал в любом виде: натуральном, имущественном, денежном.

Под дивидендами при взимании налогов с прибыли подразумевают доход юрлица в процессе распределения прибыли. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, сборов и прочих обязательств в 2015 году делится между учредителями:

• в компаниях в форме общества с ограниченной ответственностью прибыль соразмерно долей равномерно распределяется между всеми участниками ООО;
• в АО дивиденды перечисляются с прибыли акционерам.

Получателем дивидендов выступает и юрлицо, и физлицо, в частности, ИП. После выплаты средств возникает необходимость перечисления определенной суммы налога на прибыль с полученных дивидендов физических лиц или организаций. Для физлица (предпринимателя) этот налог именуется подоходным (НДФЛ), а для организации – налогом на прибыль.

Похожие записи:

• В России разрешили показывать при проверке электронный полис ОСАГО
• Налоги на недвижимость в 2023 году при продаже и при дарении
• Водительское удостоверение нового образца 2023 года